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Home SECCIONES ANÁLISIS TRIBUTARIO IMPUESTO DE RENTA OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO RENTA EN EL AÑO 2012

Viernes24 Octubre 2014

ESTATUTO TRIBUTARIO

Ratio:  / 0
MaloBueno 

03-06-2012 09-31-10 p-m-

Solo faltan un par de meses para que empiecen los vencimientos para declarar renta por el año 2011, es conveniente realizar un análisis que permita tener una orientación sobre el tema.

Es indispensable responder a los siguientes interrogantes.

1.Identificar el origen de los ingresos.

La persona natural debe clasificar sus ingresos, es decir, de donde provienen sus entradas en dinero que pueden ser diferentes, para citar algunos, por salarios en una la relación laboral, por servicios, por honorarios, por comisiones o por ventas entre muchas fuentes que pueden existir.

2.Identificar qué tipo de persona natural es (independiente, asalariado o de menores ingresos).

Según la norma se considera independiente aquella persona que recibe ingresos por servicios, honorarios y/o comisiones, además debe facturar el 100% de sus servicios y que todos sus ingresos hayan sido sujetos a retención en la fuente por parte de la empresa contratante. Si la persona natural tiene diferentes fuentes de ingresos debe sumarlos y buscar que porcentaje representa cada uno de los conceptos por los cuales los percibió, ahora solo si el valor de los ingresos recibidos por servicio, honorarios y/o comisiones superan el 80% de los ingresos totales estará identificado como trabajador independiente.

Para identificar si es un asalariado debe sumar todos sus ingresos anuales y establecer qué porcentaje de todos sus ingresos corresponde a pagos recibidos de una relación laboral que se encuentre bajo un contrato laboral y si estos superan el 80% de sus ingresos totales la persona será calificada como un asalariado.

Si la suma de sus ingresos totales al año no cumple con ninguna de las condiciones mencionadas en los párrafos anteriores, la persona natural se clasificara como de menores ingresos.

Es necesario ilustrar con ejemplos las tres clasificaciones que existen frente a las personas naturales en el ámbito de los impuestos en Colombia y de cara a la obligación de declarar renta por el año gravable 2011.

Ejemplos:

Ejemplo 1: El señor ¨XYZ¨ percibió ingresos por el año 2011 discriminados de la siguiente forma:

FUENTE DE INGRESO

$

%

Ingresos laborales

135.000.000

83%

Ingresos como comerciante

  20.000.000

12%

Ingresos por arrendamiento de casa

    8.000.000

  5%

Total ingresos brutos año 2010

         163.000.000

                     100%

Después de realizar el análisis del señor ¨XYZ¨, es posible concluir que sus ingresos provienen en un 83% de una relación laboral, lo cual lo convierte para la instancia fiscal o tributaria en un asalariado.

Ejemplo 2: El señor ¨YQZ¨ percibió ingresos por el año 2011 discriminados de la siguiente forma:

FUENTE DE INGRESO

$

%

Ingresos por servicios profesionales como medico

135.000.000

83%

Ingresos laborales en la EPS "¨XY¨                                            

  20.000.000

12%

Ingresos por arrendamiento de casa                                         

    8.000.000

  5%

Total ingresos brutos año 2010

          163.000.000

       100%

Para este caso el ingreso superior corresponde a los servicios prestados como un profesional del área de la salud y todos sus ingresos fueron facturados y sujetos a retención en la fuente, por tal motivo esta persona natural debe ser identificada en el ámbito de los impuestos como un independiente.

Ejemplo 3: El señor ¨SIG¨ percibió ingresos por el año 2011 discriminados de la siguiente forma:

FUENTE DE INGRESO

$

%

Ingresos por servicios de psicología                                      

  13.200.000

32%

Ingresos laborales en la EPS                                                      

  11.000.000

27%

Ingresos venta de ropa interior                                                

  16.500.000

41%

Total ingresos brutos año 2010

             40.700.000

       100%

Para este último ejemplo vemos como la persona natural tiene ingresos por diferentes conceptos y en ningún caso los ingresos de forma individual superan un 80% del total de los ingresos, por tal motivo y según la norma debe considerarse como persona de menores ingresos.

3.Topes que sobrepasa: Supera los topes establecidos en la ley frente a los ingresos, patrimonio, compras con tarjetas de crédito o con otros medios de pago, consignaciones percibidas en sus cuentas bancarias y no ser responsable del IVA.

Luego de tener claro que persona natural es según los casos ilustrados (Asalariado, Independiente o de menores ingresos), ahora revise la siguiente tabla y verifique si supera uno de los topes establecidos en ella y si los supera deberá declarar renta por el año gravable 2011 en el mes de agosto del presente año.

 

 

 Preguntas

Asalariados

Independientes

Menores ingresos

Patrimonio superior a

$ 113.094.00

$ 113.094.00

$ 113.094.00

Ingresos superior a

$ 102.363.000

$     82.936.000

$     35.185.000

Régimen Común

No pertenecer al régimen común

No pertenecer al régimen común

No pertenecer al régimen común

Compras totales con tarjeta de crédito no superiores para el 2011.

$70.370.000

$70.370.000

$70.370.000

Compras totales en el 2011 sin importar el medio de pago que no superen.

$70.370.000

$70.370.000

$70.370.000

El valor total de sus consignaciones bancarias recibidas en el 2011 que no superen.

$ 113.094.000

$ 113.094.000

$ 113.094.000

 

Es notable que para las personas naturales que se clasifiquen como personas naturales de menores ingresos el tope establecido por la ley frente a los ingresos es muy bajo solo de $ 34.377.000, lo cual debe alertar a aquellas personas que durante el año 2011 superaron dicho tope.

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